背景

——处罚决定书落款5月9日，证监会5月14日发文，证监会网站5月25日公布；

——中兴财光华此前并无证监会行政处罚记录（受到过行政监管措施），本次为首次领罚；

——受罚涉及的是新三板公司新绿股份（.OC）；

——中兴财光华被没一罚一，合计罚没款60万元；

——因为为新绿股份挂牌转让出具的年1月1日-年4月30日审计报告存在虚假记载，北京兴华会计师事务所和2名注会也已在年11月被证监会处罚，被没一罚二，合计罚没款万元。（参见《年处罚中介新添一例证监会处罚没了北京兴华会计所等万》）

——中兴财光华是新三板审计市场的王者，到5月1日有家新三板客户，约占市场的8.9%。（参见《各会计所A股和新三板客户数量排行（年5月1日）》）

——在5月15日证监会主席讲话称“相关券商、会计师和律师事务所执业质量的问题，其中有的还是行业头部机构。我们将对相关中介机构采取处理措施。”。中兴财光华年业务收入10.8亿，列行业第15名，或可算“行业头部机构”。（参见《易主席说：有个别中介机构沦为“放风者”和造假“帮凶”》）

如下为处罚决定书全文。

中国证监会行政处罚决定书（中兴财光华会计师事务所、孙国伟、许洪磊）

〔〕20号

当事人：中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中兴财光华），住所：北京市西城区。

孙国伟，男，年3月出生，中兴财光华审计山东新绿食品股份有限公司（以下简称新绿股份）签字项目合伙人，住址：上海市闸北区。

许洪磊，男，年1月出生，中兴财光华审计新绿股份项目经理、签字会计师，住址：上海市浦东区。

依据年修订的《中华人民共和国证券法》（以下简称年《证券法》）的有关规定，我会对中兴财光华、孙国伟、许洪磊的违法违规行为进行了立案调查、审理，依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利，并应当事人要求举行了听证会，听取了中兴财光华、孙国伟、许洪磊及其代理人的陈述和申辩。本案现已调查、审理终结。

经查明，中兴财光华存在以下违法事实：

一、中兴财光华为新绿股份出具的年审计报告存在虚假记载

年6月29日，新绿股份公告了年年度报告。经查，该报告文件存在虚假记载如下：

（一）虚增主营业务收入36,.29万元

年，新绿股份使用莒南县工商银行支行xxxx账户（以下简称莒南县工行账户）伪造银行收款笔，虚构银行收款54,.38万元。根据新绿股份披露的应收账款账龄，按照应收账款期初余额优先收回的原则进行会计分期测算，上述虚构的银行收款中归属年度的银行收款为41,.24万元，按照13%的增值税税率计算，新绿股份虚增主营业务收入36,.29万元。虚增部分占当期公开披露主营业务收入的48.21%；按披露的毛利率测算，对年利润总额的影响为5,.46万元，占当期公开披露利润总额的86.67%。

（二）隐瞒关联方资金往来发生额28,.37万元

经查，年新绿股份使用莒南县工行账户、工商银行泗水支行xxxx账户及农业银行泗水支行xxxx账户与莒南鸿润食品有限公司（以下简称莒南鸿润）、山东绿润食品有限公司（以下简称山东绿润）、北京绿润食品有限公司（以下简称北京绿润）、山东绿色乐园食品有限公司（以下简称绿色乐园）四家关联方和实际控制人陈某累计发生关联方资金往来40,.37万元，而在新绿股份年年度报告中，仅披露莒南鸿润、山东绿润、北京绿润三家关联方,合计占用新绿股份资金10,万元，归还1,万元，实际发生额较当期公开披露发生额高出28,.37万元。

中兴财光华作为新绿股份的年年度报告审计机构，于年6月20日对新绿股份年年度报告出具了标准无保留意见的审计报告。

二、中兴财光华对银行存款实施的审计程序存在缺陷

（一）未按审计准则规定对银行存款实施充分函证程序

新绿股份有银行账户44个，包含正常账户30个和已销账户14个，其中9个为年和年销户。审计过程中，中兴财光华仅对34个银行账户实施了函证程序，未对应当实施函证程序的其余5个银行账户进行函证，未函证的账户包含莒南县工行账户，违反了《中国注册会计师审计准则第号——函证》第十二条规定。

（二）未对银行存款账户存在的不符事项执行恰当的审计程序

中兴财光华向上海市浦东发展银行济宁分行发函询证，在回函中显示年4月5日新绿股份银行账户（账号:xxxx)已注销。上述账户未包含在中兴财光华检查的34个银行账户当中，中兴财光华未对其保持应有 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　　中国证监会

　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　　年5月9日